U Službenom listu Crne Gore objavljen je novi Pravilnik o oslobađanju od plaćanja PDV-a koji će stupiti na snagu 21. maja 2024. godine.
Izmjene se odnose isključivo na proceduru i nadležnosti koje se odnose na oslobađanje od plaćanja poreza na dodatu vrijednost.
Kada je riječ o oslobađanju od plaćanja carine, Ministarstvo vanjskih poslova ostaje nadležno u skladu sa procedurom koja važi od 1. februara 2024. godine, i koja je navedena na sajtu MVP.
Na osnovu člana 25 stav 2 i člana 28 stav 2 Zakona o porezu na dodatu vrijednost („Službeni list RCG“, br. 65/01, 38/02, 72/02, 21/03 i 76/05 i „Službeni list CG“, br. 16/07, 29/13, 9/15, 53/16, 1/17, 50/17, 80/20, 59/21, 146/21, 49/22, 65/22, 140/22 i 3/23), Ministarstvo finansija donijelo je
P R A V I L N I K
O POSTUPKU OSLOBAĐANJA OD PLAĆANJA POREZA NA DODATU VRIJEDNOST INVESTITORA I ISPORUKU ODREĐENIH PROIZVODA I USLUGA
Oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru indirektnog i podijeljenog upravljanja
Član 14
Radi ostvarivanja prava na oslobađanje od plaćanja PDV na izvršeni promet proizvoda i usluga, odnosno uvoz proizvoda, kada je to predviđeno međunarodnim ugovorom koji se finansira iz sredstava Evropske unije, odnosno sredstava namijenjenih za projekte implementirane u indirektnom i podijeljenom upravljanju ugovarač, odnosno korisnik granta prilaže potvrdu da odnosni proizvodi i usluge ispunjavaju uslove za oslobađanje od plaćanja PDV.
Kod podijeljenog upravljanja pravo na oslobađanje od plaćanja PDV na izvršeni promet proizvoda i usluga, odnosno uvoz proizvoda imaju ugovarači, odnosno korisnici projekata čija je ukupna vrijednost, uključujući PDV, najmanje pet miliona eura.
Organ državne uprave nadležan za oblast u kojoj se realizuje projekat EU pomoći (Ministarstvo finansija – Direktorat za finansiranje, ugovaranje i sprovođenje sredstava EU podrške, Uprava za kapitalne projekte, Ministarstvo evropskih poslova i Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede – Direktorat za plaćanja) izdaje potvrdu za oslobađanje od plaćanja PDV.
Oslobađanje od plaćanja PDV vrši se na izvršeni promet proizvoda i usluga, odnosno uvoz proizvoda na nivou pojedinačnih računa u okviru ugovorene vrijednosti, uključujući sredstva Evropske unije i sredstva kofinansiranja.
Ugovarač, odnosno korisnik granta dostavlja isporučiocu proizvoda odnosno usluga obavještenje o obračunu PDV po stopi 0%, uz kopiju potvrde iz stava 2 ovog člana.
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru indirektnog i podijeljenog upravljanja
Član 15
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru indirektnog i podijeljenog upravljanja podnosi se nadležnom organu iz člana 14 stav 2 ovog pravilnika.
Obrazac zahtjeva za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru indirektnog i podijeljenog upravljanja dat je u Prilogu 5 ovog pravilnika.
Potvrda za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru indirektnog i podijeljenog upravljanja
Član 16
Potvrda iz člana 14 stav 1 ovog pravilnika sadrži sljedeće podatke:
1) naziv nadležnog organa;
2) naziv programa;
3) naziv ugovarača, korisnika granta (u slučaju kada postoji više korisnika granta, vodeći aplikant podnosi zahtjev u ime ko-aplikanta/partnera na projektu, pa se u potvrdi navodi i ime ko-aplikanta/partnera na projektu);
4) naziv ugovora;
5) broj ugovora evidentiran kod organa državne uprave koji je nadležan za oblast u kojoj se realizuje projekat EU pomoći u okviru indirektnog upravljanja, odnosno broj pod kojim je ugovor evidentiran kod organa državne uprave nadležnog za vanjske poslove u skladu sa propisom kojim se uređuje oblast zaključivanja i izvršavanja međunarodnih ugovora kod podijeljenog upravljanja;
6) broj potvrde;
7) datum početka, odnosno datum završetka implementacije projekta; 8) poziv na odredbu Zakona o potvrđivanju Okvirnog sporazuma između Crne Gore koju predstavlja Vlada Crne Gore i Evropske komisije o pravilima za sprovođenje finansijske pomoći Unije Crnoj Gori u okviru instrumenata pretpristupne podrške (IPA II) („Službeni list CG – Međunarodni ugovori”, broj 5/15), odredbu Zakona o potvrđivanju Finansijskog Okvirnog partnerskog sporazuma između Crne Gore koju predstavlja Vlada Crne Gore i Evropske komisije o pravilima za sprovođenje finansijske pomoći Unije Crnoj Gori u okviru Instrumenta pretpristupne podrške (IPA III) („Službeni list CG – Međunarodni ugovori”, broj 6/22) na osnovu koje se odnosni proizvodi i usluge oslobađaju od plaćanja PDV, odnosno odredbu Zakona o potvrđivanju Sektorskog sporazuma između Vlade Crne Gore i Evropske komisije kojim se utvrđuju pravila za upravljanje i sprovođenje finansijske pomoći Unije Crnoj Gori u okviru Instrumenata pretpristupne podrške za oblast politike “Poljoprivreda i ruralni razvoj” (IPARD) („Službeni list CG – Međunarodni ugovori”, br. 2/16 i 2/21) kod indirektnog upravljanja, odnosno poziv na odredbu Uredbe EU broj 2021/1060 Evropskog parlamenta i Savjeta od 24. juna 2021. godine kod podijeljenog upravljanja;
9) vrijednost profakture sa PDV-om, sa specifikacijom proizvoda koji se uvoze, odnosno nabavljaju u zemlji i usluga koje se koriste u zemlji;
10) datum i mjesto izdavanja potvrde, i
11) pečat i potpis ovlašćenog lica izdavaoca potvrde.
Potvrda iz stava 1 ovog člana izdaje se ugovaraču, odnosno korisniku granta u roku od osam dana od dana prijema ispravno popunjenog zahtjeva, odnosno ispravno priloženog predračuna, kao i poreskom organu radi evidentiranja u roku od pet dana od dana izdavanja potvrde.
Obrazac potvrde iz stava 1 ovog člana dat je u Prilogu 6.
Oslobađanje od plaćanja PDV za Programe Unije
Član 17
Radi ostvarivanja prava na oslobađanje od plaćanja PDV za Programe Unije, korisnik prilaže potvrdu organa državne uprave, odnosno organa uprave nadležnog za oblast za koju se realizuje projekat, da odnosni proizvodi i usluge ispunjavaju uslove za oslobađanje od plaćanja PDV.
Oslobađanje od plaćanja PDV vrši se na izvršeni promet proizvoda i usluga, odnosno uvoz proizvoda na nivou pojedinačnih računa u okviru ugovorene vrijednosti. Korisnik dostavlja isporučiocu proizvoda odnosno usluga obavještenje o obračunu PDV po stopi 0%, uz kopiju potvrde iz stava 1 ovog člana.
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za Programe Unije
Član 18
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za Programe Unije podnosi se nadležnom organu iz člana 17 stav 1 ovog pravilnika.
Obrazac zahtjeva za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Programa unije dat je u Prilogu 7 ovog pravilnika.
Potvrda za oslobađanje od plaćanja PDV za Programe Unije
Član 19
Potvrda iz člana 17 stav 1 ovog pravilnika sadrži sljedeće podatke:
1) naziv nadležnog organa;
2) naziv programa;
3) naziv korisnika;
4) naziv ugovora;
5) broj pod kojim je ugovor evidentiran kod organa državne uprave nadležnog za vanjske poslove u skladu sa propisom kojim se uređuje oblast zaključivanja i izvršavanja međunarodnih ugovora;
6) broj potvrde;
7) datum početka, odnosno završetka implementacije projekta;
8) poziv na odredbu Zakona o potvrđivanju Okvirnog sporazuma između Crne Gore koju predstavlja Vlada Crne Gore i Evropske komisije o pravilima za sprovođenje finansijske pomoći Unije Crnoj Gori u okviru instrumenata pretpristupne podrške (IPA II) („Službeni list CG – Međunarodni ugovori”, broj 5/15), na osnovu koje se odnosni proizvodi i usluge oslobađaju od plaćanja PDV, odnosno odredbu Zakona o potvrđivanju Finansijskog Okvirnog partnerskog sporazuma između Crne Gore koju predstavlja Vlada Crne Gore i Evropske komisije o pravilima za sprovođenje finansijske pomoći Unije Crnoj Gori u okviru Instrumenta pretpristupne podrške (IPA III) („Službeni list CG – Međunarodni ugovori”, broj 6/22);
9) vrijednost profakture sa PDV-om, sa specifikacijom proizvoda koji se uvoze, odnosno nabavljaju u zemlji i usluga koje se koriste u zemlji;
10) datum i mjesto izdavanja potvrde, i
11) pečat i potpis ovlašćenog lica izdavaoca potvrde.
Potvrda iz stava 1 ovog člana izdaje se korisniku u roku od osam dana od dana prijema ispravno popunjenog zahtjeva, odnosno ispravno priloženog predračuna, kao i poreskom organu radi evidentiranja u roku od pet dana od dana izdavanja potvrde. Obrazac potvrde iz stava 1 ovog člana dat je u Prilogu 8.
Oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru direktnog upravljanja, odnosno za projekte koji se finansiraju od strane međunarodnih organizacija
Član 20
Direktno upravljanje obuhvata ugovore koje finansira Evropska unija, i to: ugovore o pružanju usluga uključujući i okvirne ugovore o isporuci proizvoda, ugovore o izvođenju radova, ugovore o donacijama, uključujući ugovore o doprinosu zaključene direktno sa Delegacijom Evropske unije u Crnoj Gori kao ugovornim tijelom, odnosno sa nekim od tematskih Generalnih Direktorata Evropske unije ili Agencijama Evropske unije čije aktivnosti se djelimično sprovode u Crnoj Gori.
Ugovarač, odnosno korisnik donacije radi ostvarivanja prava na oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru direktnog upravljanja, odnosno za projekte koji se finansiraju od strane međunarodnih organizacija, dobija potvrdu koju mu izdaje poreski organ.
Oslobađanje od plaćanja PDV vrši se na izvršeni promet proizvoda i usluga, odnosno uvoz proizvoda na nivou pojedinačnih računa u okviru ugovorene vrijednosti. Ugovarač, odnosno korisnik donacije dostavlja isporučiocu proizvoda odnosno usluga obavještenje o obračunu PDV po stopi 0%, uz kopiju potvrde iz stava 3 ovog člana.
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru direktnog upravljanja odnosno za projekte koji se finansiraju od strane međunarodnih organizacija
Član 21
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru direktnog upravljanja, odnosno za projekte koji se finansiraju od strane međunarodnih organizacija podnosi se poreskom organu.
Prije podnošenja zahtjeva za oslobađanje od plaćanja PDV poreskom organu, ugovarač, odnosno korisnik donacije pribavlja potvrdu o evidenciji ugovora od strane Delegacije Evropske unije, odnosno od strane međunarodne organizacije, koja sadrži: ugovorno tijelo, naziv ugovarača, odnosno korisnika donacije, krajnjeg korisnika projekta (za ugovore o uslugama, nabavci opreme, radovima), odredbu međunarodnog sporazuma kojom je predviđeno oslobađanje, naziv programa iz kojeg se projekat finansira, naziv projekta, broj projekta, trajanje projekta, tip ugovora, cjelokupan ugovoreni budžet, odnosno vrijednost ugovora, broj i datum izdavanja potvrde, kao i potpis i pečat ovlašćenog lica.
Potvrda iz stava 2 ovog člana predstavlja sastavni dio zahtjeva iz stava 1 ovog člana. Pored potvrde iz stava 2 ovog člana, prilikom podnošenja zahtjeva za oslobađanje od plaćanja PDV, ugovarač odnosno korisnik donacije prilaže nadležnom organu iz člana 20 stav 2 ovog pravilnika: kopiju ugovora, kopiju budžeta ugovora i specifikaciju predviđenih troškova.
Potvrda iz stava 2 ovog člana, kopija budžeta ugovora i specifikacija predviđenih troškova dostavlja se prevedena na službenom jeziku od strane stalnog sudskog tumača. Obrazac zahtjeva za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru direktnog upravljanja odnosno za projekte koji se finansiraju od strane međunarodnih organizacija dat je u Prilogu 9.
Potvrda za oslobađanje od plaćanja PDV za projekte koji se finansiraju iz sredstava Evropske unije u okviru direktnog upravljanja odnosno za projekte koji se finansiraju od strane međunarodnih organizacija
Član 22
Potvrda iz člana 20 stav 2 ovog pravilnika sadrži sljedeće podatke:
1) naziv nadležnog organa;
2) naziv ugovora;
3) naziv ugovarača, odnosno korisnika donacije;
4) broj potvrde o evidenciji izdat od strane Delegacije Evropske unije odnosno od strane međunarodne organizacije;
5) djelovodni broj;
6) vrijednost profakture sa PDV-om, sa specifikacijom proizvoda koji se uvoze, odnosno nabavljaju u zemlji i usluga koje se koriste u zemlji;
7) datum i mjesto izdavanja potvrde, i
8) pečat i potpis ovlašćenog lica izdavaoca potvrde.
Potvrda iz stava 1 ovog člana izdaje se ugovaraču, odnosno korisniku donacije u roku od 15 dana od dana prijema ispravno popunjenog zahtjeva, odnosno ispravno priloženog predračuna.
Obrazac potvrde iz stava 1 ovog člana dat je u Prilogu 10.
Oslobađanje od plaćanja PDV za isporuku proizvoda odnosno usluga u skladu sa međunarodnim sporazumom, odnosno ugovorom o donaciji
Član 23
Radi ostvarivanja prava na oslobađanje od plaćanja PDV, kada je to predviđeno međunarodnim sporazumom, korisnik prilaže potvrdu organa državne uprave nadležnog za oblast za koju se realizuje projekat, da odnosni proizvodi i usluge ispunjavaju uslove za oslobađanje od plaćanja PDV.
Oslobađanje od plaćanja PDV vrši se na izvršeni promet proizvoda i usluga, odnosno uvoz proizvoda na nivou pojedinačnih računa u okviru ugovorene vrijednosti. Korisnik dostavlja isporučiocu proizvoda odnosno usluga obavještenje o obračunu PDV po stopi 0%, uz kopiju potvrde iz stava 1 ovog člana.
Radi ostvarivanja prava na oslobađanje od plaćanja PDV, kada je to predviđeno ugovorom o donaciji, korisnik dostavlja predmetni ugovor zajedno sa specifikacijom proizvoda, odnosno usluga na koje se oslobađanje odnosi, na uvid poreskom organu. Za ugovore iz stava 4 ovog člana ne izdaje se potvrda o oslobađanju od plaćanja PDV.
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za isporuku proizvoda odnosno usluga u skladu sa međunarodnim sporazumom, odnosno ugovorom o donaciji
Član 24
Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV za isporuku proizvoda odnosno usluga u skladu sa međunarodnim sporazumom, odnosno ugovorom o donaciji podnosi se nadležnom organu iz člana 23 stav 1 ovog pravilnika.
Obrazac zahtjeva za oslobađanje od plaćanja PDV za isporuku proizvoda odnosno usluga u skladu sa međunarodnim sporazumom, odnosno ugovorom o donaciji dat je u Prilogu 11 ovog pravilnika.
Potvrda
Član 25
Potvrda iz člana 23 stav 1 ovog pravilnika sadrži sljedeće podatke:
1) naziv nadležnog organa;
2) naziv međunarodnog sporazuma;
3) broj pod kojim je međunarodni sporazum evidentiran kod organa državne uprave nadležnog za vanjske poslove u skladu sa propisom kojim se uređuje oblast zaključivanja i izvršavanja međunarodnih ugovora ili broj međunarodnog sporazuma evidentiran kod organa državne uprave nadležnog za realizaciju projekta;
4) naziv korisnika;
5) broj potvrde;
6) odredbu međunarodnog sporazuma kojom je predviđeno poresko oslobađanje; 7) vrijednost profakture sa PDV-om, sa specifikacijom proizvoda koji se uvoze, odnosno nabavljaju u zemlji i usluga koje se koriste u zemlji;
8) datum i mjesto izdavanja potvrde, i
9) pečat i potpis ovlašćenog lica izdavaoca potvrde.
Potvrda iz stava 1 ovog člana izdaje se korisniku u roku od osam dana od dana prijema ispravno popunjenog zahtjeva, odnosno ispravno priloženog predračuna, kao i poreskom organu radi evidentiranja u roku od pet dana od dana izdavanja potvrde. Obrazac potvrde iz stava 1 ovog člana dat je u Prilogu 12.
Evidencije
Član 26
Nadležni organi iz člana 14 stav 2, člana 17 stav 1, člana 20 stav 2 i člana 23 stav 1 vode evidenciju o izdatim potvrdama, kao i o isporuci proizvoda, odnosno pružanju usluga na koje se odnosi poresko oslobađanje (naročito po vrsti, količini, vrijednosti proizvoda i usluga) za koje su nadležni.
Dodatno, nadležni organ iz člana 14 stav 2 ovog pravilnika vodi evidenciju o utvrđenim neprihvatljivim troškovima za koje je sprovedena procedura oslobađanja od plaćanja PDV. Nakon utvrđivanja neprihvatljivog troška, nadležni organ iz člana 14 stav 2 dostavlja obavještenje ugovaraču, odnosno korisniku granta, radi uplate PDV za iznos neprihvatljivih troškova.
Obavještenje iz stava 3 ovog člana dostavlja se poreskom organu radi evidentiranja, u roku od pet dana od dana izdavanja.
Više na linku:
https://docs.google.com/document/d/14k9Dxlz5WMyX8MIQrZCDT7KPLIXwO-l3JTb__qQc3fE/edit?pli=1